发布日期:2024-07-11 16:49 点击次数:116
涉入中国恒大(3333.HK)巨额财务造假,发生内部举报风波之后,普华永道中国区终于换帅,李丹接替赵柏基,成为该集团第一位来自中国内地的中国区主席。
李丹今年53岁,苏州人,据说是英超阿森纳队球迷。
他接任的普华永道中国区,一场严厉的行政处罚和潜在的巨额民事索赔在不远处等着。
李丹除了要尽快理顺内部复杂的派系关系,稳定住既有客户,恐怕还要盘算一下账面上的现金,普华永道有多少钱可罚、可赔,这是一个绕不过去的问题。
过去14年间,普华永道从中国恒大的业务中获取了多少收入?年报能给出基本答案。
中国恒大历年年报的综合财务报表附注中,都有一项是核数师酬金。这笔钱,恒大2020年支付了5400万元,2019年支付了4400万元,将14年来的这一科目加总,普华永道通过向中国恒大提供审计服务,大约获得了2.7亿元人民币的收入。
关于处罚的额度,按照《注册会计师法》规定,首先可以没收违法所得,同时可以处以违法所得一倍以上,五倍以下罚款。按照这个标准计算,如果普华永道被认定为违反了《注册会计师法》,那么,从中国恒大业务中获得的收入首先将被没收。
这其中存在一个认定时间问题。从中国证监会已经公开的处罚信息上看,恒大于2019年、2020年通过虚增收入等手段财务造假。如果其他年份不存在财务造假行为,普华永道违反《注册会计师法》的处罚,大致也应框定在这两年的范围内。当然,如果后期查实的恒大财务造假时间范围还在扩大,那么,普华永道受到处罚的时限范围也会相应扩大。
因此,2019、2020两年的9800万元的收入,大概率要被没收。至于罚金,1~5倍之间,不低于9800万元,不高于4.9亿。至于是一倍还是五倍,就要看有关部门对其性质的认定。
值得注意的是,调查的范围其实不止2019、2020年两年。原香港财汇局还对中国恒大2020年、2021年财务报表进行调查,当时的公告称,财汇局质疑中国恒大未遵守财务报表编制的基本准则,没有在报表中完整披露集团的可持续经营能力。今年4月,针对市场流传的举报信,香港会计及财务汇报局(原香港财汇局)也开始对普华永道进行调查。
因此,处罚所涉的时间范围存在扩大的可能。
在此之前,同样爆出巨大财务窟窿的原中国华融,其审计师事务所德勤,被处以没收违法所得并处罚款2.12亿元的处罚,德勤总所警告,暂停德勤北京分所经营业务3个月。
不过,有审计行业的朋友向我们指出,对德勤的处罚不宜简单类比普华永道,是因为相关部门对德勤的责任认定与普华永道或有不同。当时,对德勤的罚单,认定其性质为“严重缺陷”,而不是“财务造假”。因此,普华永道的处罚和罚金,也仍然要看对其如何定性。
按照当前的法律规定,财政部和中国证监会都有权对普华永道进行处罚。从中国证监会近期披露恒大财务造假欺诈发行时披露的信息来看,“正在推进对相关中介机构的调查”,援引《证券法》中相关条款对普华永道等中介机构予以处罚也存在可能。
新修订的《证券法》规定,证券服务机构未勤勉尽责,所制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏的,可以没收违法所得,并处一倍以上十倍以下罚金。从罚金力度而言,《证券法》的力度要重于《注册会计师》法。如果有关部门援引《证券法》进行处罚,那么,普华永道会承担更重的罚金。
这都要看有关部门是援引哪部法律进行处罚,抑或财政部和证监会分别予以处罚。
行政处罚相对可以预期,但这并非全部。恒大财务造假风波给普华永道带来的另一个不确定性是——潜在的巨额民事索赔可能性。
此前,中国恒大在香港已经被判令清盘。中国证监会也已经认定中国恒大存在债券欺诈发行,因此,债券投资者存在向恒大方面及其中介服务机构索赔的可能,国际上亦有相关惯例。
因此,姑且不论营业层面的处罚,仅就罚金或潜在的民事索赔而言,普华永道负担不轻,对现金流有不小的考验。由于普华永道作为会计师事务所没有披露自身营收的惯例,我们无法对普华永道有多少现金能够支付罚金、索赔做出判断。
一般来说,会计师事务所采用合伙制,“吃干分净”是一大特征,也就是利润中的较大比例都会用于在分配,账上通常不留过多现金储备。在这样的情况下,一旦遭受处罚或民事索赔,资金支付就需要作出统筹安排才能解决。
在此前的内部举报信中,就涉及到了普华永道中国区有关负责人高额年薪收入的问题,据称达到5000万港元/年;该举报信还提出,不要举办某个盛大的离任领导欢送会,把钱留着用于投资者的民事赔偿。
2023-2024赛季,李丹钟爱的阿森纳队屈居英超第二,拿到亚军。这支英格兰联赛的老牌劲旅,在历史上屡屡在关键比赛中“掉链子”而丧失好局。不过,这个赛季,阿森纳一直在线,几乎拿下了绝大部分关键比赛,尽显老牌俱乐部的“底蕴”。
这会给同样是老牌的普华永道带去好运么?
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